نظام الإقامة الضريبية غير الدائمة في البرتغال انتهى: هكذا حل نظام IFICI محله
أبرز النقاط التنظيمية
- أُغلق نظام الإقامة الضريبية غير الدائمة (NHR) في البرتغال أمام المتقدمين الجدد بعد الموعد النهائي في 31 مارس 2025.
- حل محل NHR نظام IFICI، الساري منذ 1 يناير 2024.
- أُنشئ IFICI بموجب المادة 58-أ من قانون الحوافز الضريبية، وينظمه المرسوم رقم 352/2024/1، المعدّل بالمرسوم رقم 52-A/2025/1.
- يمنح IFICI معدلاً ثابتاً بنسبة 20 بالمئة على الدخل المؤهل لمدة أقصاها 10 سنوات متتالية، لكن فقط لمن يعمل في البحث العلمي أو الابتكار أو وظيفة مؤهلة محددة.
- المعاشات الأجنبية تخسر مزاياها على مرحلتين: خُفّضت من الإعفاء الكامل إلى معدل 10 بالمئة منذ 2020، ثم أُلغي أي معدل خاص لها تماماً مع IFICI.
- من سبق تسجيله في NHR يحتفظ بمزاياه الأصلية حتى نهاية العشر سنوات؛ التغيير يخص القادمين الجدد فقط.
- يتم التسجيل عبر بوابة الضرائب البرتغالية، بموعد نهائي سنوي في 15 يناير.
لأكثر من عقد من الزمن، كان نظام الإقامة الضريبية غير الدائمة (NHR) في البرتغال من أبرز الأسباب التي دفعت مهنيين ومتقاعدين وأفراداً من ذوي الملاءة المالية العالية إلى الانتقال إلى البلاد. كان يمنح معدلاً ثابتاً بنسبة 20 بالمئة على الدخل البرتغالي المؤهل، وإعفاءات واسعة على الدخل الأجنبي لمدة 10 سنوات ثابتة. هذا النظام لم يعد متاحاً للقادمين الجدد.
أغلقت البرتغال باب التسجيل في NHR بعد الموعد الانتقالي النهائي في 31 مارس 2025. وحل محله حافز البحث العلمي والابتكار الضريبي IFICI، وهو نظام أكثر انتقائية يستهدف البحث العلمي والابتكار وأنشطة مهنية محددة ذات قيمة عالية. أي شخص يبحث عن البرتغال كوجهة انتقال لأغراض ضريبية في 2026 يحتاج إلى فهم هذا الفرق بوضوح: البرنامج الأكثر ذكراً على الإنترنت لم يعد يقبل تسجيلات جديدة، والنظام الذي حل محله يعمل بطريقة مختلفة.
يستعرض هذا التحليل ما الذي تغيّر، ومتى، وبأي سند قانوني، وما الذي يعنيه ذلك لمن لا يزال يقيّم البرتغال ضمن استراتيجية أوسع للإقامة أو الجنسية.
ما الذي تغيّر: إغلاق NHR والانتقال إلى IFICI
أُطلق نظام NHR عام 2009 لاستقطاب المهنيين الأجانب والمتقاعدين والأفراد ذوي الملاءة المالية العالية إلى البرتغال من خلال معاملة ضريبية تفضيلية. تصاعد الضغط السياسي والمالي على مدى سنوات، مدفوعاً جزئياً بمخاوف حول تكاليف السكن، وجزئياً بتوجه أوروبي لمواءمة السياسة الضريبية البرتغالية مع المعايير الأوروبية. استجابت الحكومة بإغلاق NHR أمام المتقدمين الجدد، مع فترة انتقالية سمحت بالتسجيل حتى 31 مارس 2025 لمن استوفى شروط الإقامة قبل ذلك.
حل محله نظام IFICI، الذي يشير إليه بعض المستشارين بشكل غير رسمي بـ"NHR 2.0". هذه التسمية مضللة في جانب مهم: IFICI ليس استمراراً أوسع لـNHR تحت اسم جديد، بل هو حافز أضيق نطاقاً ومرتبط بالنشاط المهني. فبينما كان NHR متاحاً لشريحة واسعة من المقيمين الأجانب الجدد لمجرد استيفاء شروط الإقامة وعدم الإقامة السابقة، يشترط IFICI استمرار ممارسة نشاط مهني مؤهل في البحث العلمي أو الابتكار أو قطاع محدد ذي قيمة عالية.
الأساس القانوني والجدول الزمني
| البند | التفاصيل |
|---|---|
| الأساس القانوني | المادة 58-أ من قانون الحوافز الضريبية، المستحدثة بموجب قانون الموازنة العامة لعام 2024 |
| تاريخ السريان | 1 يناير 2024 |
| المرسوم المنظم | المرسوم رقم 352/2024/1 (23 ديسمبر 2024)، المعدّل بالمرسوم رقم 52-A/2025/1 (25 فبراير 2025) |
| أساس نموذج التسجيل | معتمد بموجب القرار رقم 2416-A/2025 (20 فبراير 2025) |
| الموعد النهائي لتسجيل NHR | 31 مارس 2025 |
| تراجع معاملة المعاشات في NHR (تاريخياً) | ألغى القانون رقم 2/2020 (31 مارس 2020) الإعفاء المنصوص عليه في المادة 81، وطبّق بدلاً منه معدلاً ثابتاً بنسبة 10 بالمئة بموجب المادة 72 (البند 12)، لمن سجّل في NHR اعتباراً من 2020 |
| قناة التسجيل | بوابة الضرائب Portal das Financas، المنطقة الخاصة بالمكلف، بند التسجيل في IFICI |
هذه التواريخ مهمة لأنها توضح نقطة شائعة الالتباس: كان IFICI سارياً بالفعل لأكثر من عام قبل أن ينتهي الموعد النهائي لتسجيل NHR. وقد تعايش النظامان لفترة، وهذا جزء من سبب استمرار التضارب في المصادر المتاحة عبر الإنترنت حول التوقيت الدقيق لـ"نهاية" NHR.
ما الذي يقدمه IFICI: الأهلية والمعاملة الضريبية
يطبق IFICI معدلاً ثابتاً بنسبة 20 بالمئة من ضريبة الدخل الشخصي على دخل العمل أو العمل الحر المؤهل الناتج عن أنشطة في البحث العلمي والابتكار، وغيرها من الأدوار التي حددتها الحكومة كوظائف مؤهلة ذات صلة بالاقتصاد الوطني. تستمر هذه الميزة لمدة أقصاها 10 سنوات متتالية من السنة الأولى للإقامة الضريبية في البرتغال.
كقاعدة عامة، يُعفى الدخل ذو المصدر الأجنبي من الضريبة البرتغالية بموجب IFICI، مع استثناءين رئيسيين: دخل المعاشات، والدخل المدفوع من جهات مقيمة في دول مدرجة على قائمة البرتغال للأنظمة الضريبية الأكثر تفضيلاً بوضوح (المعروفة بالملاذات الضريبية).
من لم يعد مؤهلاً
هنا يظهر الفارق الأكبر بين IFICI وNHR، وهنا يخطئ معظم المتقدمين المحتملين في تقدير أهليتهم. كان NHR متاحاً لشريحة واسعة من المقيمين الجدد بغض النظر عن المهنة تقريباً. أما IFICI فيقوم على استمرار استيفاء شرط النشاط المهني المرتبط بالبحث العلمي أو الابتكار أو دور مؤهل ذي قيمة عالية.
المتقاعدون الذين يعتمدون على دخل المعاشات الأجنبية يخسرون على مرحلتين، لا مرحلة واحدة. كان تصميم NHR الأصلي عام 2009 يعفي المعاشات الأجنبية إعفاءً كاملاً، لكن هذا الإعفاء تراجع قبل ظهور IFICI بسنوات: فبموجب قانون الموازنة لعام 2020 (القانون رقم 2/2020، الصادر في 31 مارس)، عُدّل قانون IRS لإلغاء الإعفاء المنصوص عليه في المادة 81، وتطبيق معدل ثابت بنسبة 10 بالمئة على دخل المعاشات بموجب المادة 72 (البند 12) بدلاً منه. هذا المعدل بنسبة 10 بالمئة هو ما كان يحصل عليه متقاعدو NHR المسجلون منذ 2020، وليس إعفاءً كاملاً كما يُعتقد أحياناً. أما IFICI فيلغي حتى هذا المعدل التفضيلي: لا يحصل دخل المعاشات الأجنبية على أي معاملة خاصة بموجب IFICI، ويخضع للشرائح التصاعدية العادية لضريبة الدخل البرتغالية، وهي أعلى بكثير من 10 بالمئة. من يخطط للانتقال إلى البرتغال بشكل أساسي للتقاعد يحتاج إلى التخطيط وفق المعاملة الضريبية العادية، لا المعدل المخفض الذي كانت تقدمه نسخة NHR بأي من صورتيها.
NHR مقابل IFICI: أبرز الفروقات
كثيراً ما يُطرح النظامان وكأن IFICI مجرد استمرار لـNHR باسم جديد. عند وضعهما جنباً إلى جنب، تتضح فروقات جوهرية تجعل الاعتماد على معلومات قديمة مجازفة حقيقية لمن يخطط لمستقبله الضريبي في البرتغال.
| الخاصية | NHR (السابق) | IFICI (الحالي) |
|---|---|---|
| متاح للمتقدمين الجدد | مغلق منذ 31 مارس 2025 | متاح، بتسجيل سنوي مستمر |
| الفئة المؤهلة | واسعة: مهنيون، متقاعدون، أصحاب دخل غير فعال | ضيقة: البحث العلمي والابتكار والوظائف المؤهلة المحددة |
| دخل المعاشات الأجنبية | معدل ثابت 10% منذ 2020 (كان معفى إعفاءً كاملاً عند الإطلاق) | لا معدل خاص؛ تُطبق الشرائح التصاعدية العادية |
| المعدل الثابت على الدخل المؤهل | 20 بالمئة | 20 بالمئة |
| المدة | 10 سنوات، غير قابلة للتجديد | 10 سنوات، غير قابلة للتجديد |
| شرط استمرار النشاط المهني | غير مطلوب بعد التأهل الأولي | مطلوب استمرار النشاط المهني المؤهل |
يبدو المعدل الثابت والمدة متطابقين على الورق، وهذا جزء من سبب استمرار تسمية "NHR 2.0". لكن الفارق الحقيقي بين النظامين يكمن في الفئة المؤهلة، وهو التفصيل الأكثر عرضة للإغفال لدى من يعتمد على ملخص قديم للقواعد السابقة.
كيفية التسجيل في IFICI
إثبات الإقامة الضريبية في البرتغال
سجّل كمقيم ضريبي وتأكد من استيفاء شروط الأهلية، بما في ذلك عدم الإقامة الضريبية في البرتغال خلال السنوات المحددة ضمن شرط تاريخ الإقامة.
تأكيد النشاط المهني المؤهل
تأكد من أن نشاطك المهني أو جهة عملك يندرج ضمن البحث العلمي أو الابتكار أو وظيفة مؤهلة معترف بها لأغراض IFICI.
تقديم طلب التسجيل في IFICI
قدّم الطلب عبر بوابة الضرائب Portal das Financas، في المنطقة الخاصة بالمكلف، تحت بند التسجيل في IFICI، باستخدام النموذج الرسمي المعتمد بموجب القرار رقم 2416-A/2025.
الالتزام بالموعد النهائي السنوي
قدّم الطلب قبل 15 يناير من السنة التالية لبدء الإقامة الضريبية في البرتغال. تفويت هذا الموعد يؤدي عادة إلى فقدان الميزة لتلك السنة.
ماذا يعني هذا للمستثمرين
بالنسبة للعملاء المسجلين بالفعل في NHR، لا شيء يتغير: تستمر فترة الاستفادة الأصلية لعشر سنوات وفق الشروط السارية وقت التسجيل. أما بالنسبة لمن يقيّم البرتغال اليوم، فالمعادلة مختلفة عما كانت عليه حتى 2024. تبقى البرتغال وجهة إقامة قابلة للتطبيق عبر مسارات الإقامة الذهبية وD7 وD8، لكن المبرر الضريبي الذي جعل البرتغال جذابة بشكل خاص لشريحة واسعة من المتقاعدين الأجانب وأصحاب الدخل غير الفعال لم يعد قائماً بالطريقة نفسها.
هذا نمط يستحق المراقبة في أوروبا بأكملها، وليس في البرتغال وحدها. تميل الأنظمة الضريبية الفردية التفضيلية إلى التضييق مع مرور الوقت استجابةً للضغوط المالية والسياسية، وهذا أحد أسباب أن اعتماد نهج متنوع، بدلاً من الاعتماد على المعاملة الضريبية لدولة واحدة، يميل إلى الصمود بشكل أفضل على مدى أفق زمني متعدد السنوات.
إغلاق نظام NHR في البرتغال تذكير بأن الأنظمة الضريبية التفضيلية قرارات سياسية، لا سمات دائمة. العملاء الذين بنوا خطة انتقال بالاعتماد على NHR تحديداً يحتاجون اليوم إلى مبرر ضريبي جديد، أو وجهة مختلفة تماماً. لهذا السبب بالتحديد ننصح عملاءنا بالاحتفاظ بمحفظة متنوعة من الإقامات والجنسيات بدلاً من ربط خطتهم طويلة المدى بقانون ضريبي لدولة واحدة.
الأسئلة الشائعة حول نظام NHR وIFICI في البرتغال 2026
هل ما زال نظام NHR البرتغالي مفتوحاً للمتقدمين الجدد في 2026؟
لا. أُغلق نظام NHR أمام المتقدمين الجدد بعد الموعد النهائي في 31 مارس 2025. من سجّل قبل هذا التاريخ يحتفظ بمزاياه الأصلية لمدة 10 سنوات. أما القادمون الجدد في 2026 فيتقدمون بموجب نظام IFICI، وهو نظام أضيق نطاقاً بشروط مختلفة.
ما الذي حل محل نظام NHR البرتغالي؟
حافز البحث العلمي والابتكار الضريبي IFICI، المنشأ بموجب المادة 58-أ من قانون الحوافز الضريبية، والساري منذ 1 يناير 2024. يمنح معدلاً ثابتاً بنسبة 20 بالمئة على دخل العمل المؤهل في مجالات البحث والابتكار والوظائف المؤهلة، لمدة أقصاها 10 سنوات متتالية.
هل يستفيد المتقاعدون وأصحاب الدخل غير الفعال من نظام IFICI؟
لا يمنح نظام IFICI أي معاملة تفضيلية للمعاشات الأجنبية، إذ تُفرض عليها الشرائح التصاعدية العادية لضريبة الدخل. وهذا تراجع إضافي عن نظام NHR، الذي كان قد خُفّض أصلاً منذ 2020 (بموجب القانون رقم 2/2020) من الإعفاء الكامل إلى معدل ثابت بنسبة 10 بالمئة على المعاشات الأجنبية، قبل ظهور IFICI بسنوات.
كيف ومتى يتم التسجيل في نظام IFICI؟
يتم التسجيل عبر بوابة الضرائب البرتغالية Portal das Financas، في المنطقة الخاصة بالمكلف، تحت بند التسجيل في IFICI، باستخدام النموذج المعتمد بموجب القرار رقم 2416-A/2025. ويجب تقديم الطلب قبل 15 يناير من السنة التالية لبدء الإقامة الضريبية في البرتغال.
هل يمكن تجديد مزايا IFICI بعد 10 سنوات؟
لا. مثل نظام NHR الذي حل محله، يسري نظام IFICI لمدة أقصاها 10 سنوات متتالية وغير قابل للتجديد. وبعد انتهاء هذه المدة، تُطبق الشرائح الضريبية البرتغالية العادية.
خاتمة
نظام NHR البرتغالي مغلق أمام المتقدمين الجدد، والنظام البديل، IFICI، يخدم فئة أضيق بكثير مما كان يخدمه NHR. من لا يزال يفكر في البرتغال يحتاج إلى تقييم البلاد وفق ما يقدمه IFICI فعلياً، لا وفق السمعة التي بناها NHR على مدى العقد الماضي. أما من كانت خطة انتقاله مبنية تحديداً على معاملة ضريبية بنمط NHR، فقد تكون وجهات أخرى ضمن محفظة متنوعة من برامج الجنسية والإقامة عن طريق الاستثمار خياراً أنسب اليوم.
احجز استشارتك الخاصة
يتولى فريقنا المختص التعامل مع طلبك شخصياً. جميع المراسلات سرّية.
عن NTL International
تقدم NTL التوجيه المهني ودعم الامتثال لبرامج الجنسية والإقامة عن طريق الاستثمار حول العالم. بصفتها وكيلاً معتمداً من الحكومة في عدد من الدول، ومتعاونة مع خبراء قانونيين مختصين دولياً، تدير NTL عملية التقديم بالكامل، من تقييم الأهلية المبدئي وحتى الموافقة النهائية، بالتعاون مع المستشارين القانونيين المحليين في كل دولة.
بالنسبة للعملاء الذين يقيّمون البرتغال في ظل إغلاق نظام NHR، يراجع فريق NTL المختص وضع كل عميل الضريبي على حدة في ضوء شروط IFICI الأضيق، وحيثما لم تعد البرتغال الخيار الأنسب، يقدم فريقنا القانوني المختص الاستشارة حول وجهات بديلة ضمن محفظة متنوعة من برامج الجنسية والإقامة عن طريق الاستثمار، بما في ذلك برامج الكاريبي وتركيا وفانواتو وناورو.
