إصلاح قانون العمل الأرجنتيني يحمي مستثمري الجنسية من الإقامة الضريبية التلقائية

الإطار التنظيمي: قانون تحديث العمل

رصد تحليل NTL International للمشهد التشريعي الأرجنتيني تطوراً مالياً جوهرياً مدمجاً ضمن إصلاح شامل لسوق العمل. قانون تحديث العمل الأرجنتيني، وهو حزمة تشريعية من 218 مادة تركز بشكل أساسي على عقود العمل وحسابات تعويضات نهاية الخدمة ولوائح النقابات، حصل على تصويته النهائي في الكونغرس يوم 28 فبراير 2026. وافق مجلس الشيوخ على مشروع القانون بأغلبية 42 صوتاً مؤيداً مقابل 28 معارضاً وامتناعين اثنين، منهياً بذلك مساراً تشريعياً شمل موافقة مجلس الشيوخ الأولية، ومراجعة وتعديل مجلس النواب، والمصادقة النهائية من مجلس الشيوخ.

ضمن هذا الإصلاح العمالي الشامل تقبع المادة 194، وهو حكم يُدخل تعديلات محددة على قانون ضريبة الدخل (Ley de Impuesto a las Ganancias)، ويتناول تحديداً المعاملة الضريبية للرعايا الأجانب الذين يحصلون على الجنسية الأرجنتينية من خلال برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار المنشأ بموجب المرسوم 524/2025.

أُنشئ برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار رسمياً في يوليو 2025 من خلال المرسوم 524/2025، الذي عدّل قانون الجنسية الأرجنتيني رقم 346 لإنشاء مسار يتيح للمستثمرين الأجانب الحصول على الجنسية من خلال "استثمارات ذات صلة" (inversiones relevantes) في قطاعات مؤهلة. تعمل الجهة المشرفة على البرنامج، وكالة برامج الجنسية عن طريق الاستثمار، تحت إشراف وزارة الاقتصاد.

المشكلة الضريبية لمستثمري الجنسية

يرسم القانون الضريبي الأرجنتيني تمييزاً واضحاً بين المقيمين وغير المقيمين. يخضع المقيمون للضريبة على الدخل العالمي بموجب قانون ضريبة الدخل (Ley de Impuesto a las Ganancias)، بينما يدفع غير المقيمين الضريبة فقط على الدخل المتأتي من مصادر أرجنتينية. يحمل هذا التمييز عواقب مالية كبيرة على الأفراد ذوي الملاءة المالية العالية الذين يدرسون مسار الجنسية عن طريق الاستثمار.

تحدد المادة 116 من قانون ضريبة الدخل من يتأهل كمقيم ضريبي أرجنتيني. بموجب الفقرة (أ)، يُصنَّف جميع المواطنين الأرجنتينيين، سواء بالولادة أو بالتجنس، كمقيمين ضريبيين. أما الفقرة (ب) فتتناول الرعايا الأجانب، الذين يصبحون مقيمين ضريبيين فقط بعد الحفاظ على تواجد فعلي في الأرجنتين لمدة 12 شهراً متتالياً.

قبل هذا الإصلاح، لم يكن القانون يميّز بين شخص يتجنس بعد سنوات من العيش والعمل في الأرجنتين وشخص يحصل على الجنسية من خلال استثمار مؤهل دون تواجد فعلي مطوّل. كلاهما كان يندرج تحت الفقرة (أ) ويُصنَّف تلقائياً كمقيم ضريبي من تاريخ التجنس، خاضعاً للضريبة على الدخل العالمي.

بالنسبة لمستثمري الجنسية، أوجد هذا مشكلة هيكلية جوهرية: الحصول على الجنسية الأرجنتينية لمزايا التنقل كان سيُفعّل في الوقت ذاته التزامات ضريبية على الدخل العالمي، بغض النظر عما إذا كان المستثمر ينوي الإقامة في الأرجنتين. وفقاً لتحليل نشره موقع Infobae ونُسب إلى متخصصين أرجنتينيين في الضرائب، كان هذا التصنيف التلقائي سيعرّض المستثمرين لمخاطر الازدواج الضريبي إذا كان بلدهم الأصلي يعتبرهم أيضاً مقيمين ضريبيين، وكان سيولّد التزامات امتثال تشمل إقرارات ضريبية سنوية تُصرّح بالدخل العالمي لصالح ARCA (وكالة التحصيل والرقابة الجمركية الأرجنتينية).

كيف تعمل المادة 194

يعالج التعديل الذي أدخلته المادة 194 من قانون تحديث العمل هذه المشكلة من خلال حكمين تنفيذيين.

تنص الفقرة الأولى على أن الرعايا الأجانب الذين يحصلون على الجنسية الأرجنتينية بالتجنس من خلال "استثمارات ذات صلة" بموجب المادة 2 من قانون الجنسية رقم 346 لن يُعتبروا مقيمين ضريبيين بموجب الفقرة (أ) من المادة 116 بمجرد هذا التجنس. عملياً، يعني هذا أن فعل اكتساب الجنسية عن طريق الاستثمار لا يُفعّل بحد ذاته الإقامة الضريبية.

تحدد الفقرة الثانية أنه لأغراض تطبيق الفقرة (ب) من المادة 116، سيستمر التعامل مع المواطنين المتجنسين عن طريق الاستثمار كرعايا أجانب. هذا التصنيف له عواقب جوهرية: يعني أن حاملي الجنسية سيصبحون مقيمين ضريبيين أرجنتينيين فقط إذا استوفوا حد التواجد الفعلي المطبق على الرعايا الأجانب، تحديداً 12 شهراً من التواجد المستمر في الأرجنتين.

أكدت نويليا جيراردي، مديرة في مكتب الضرائب في بوينس آيرس Lisicki, Litvin & Abelovich، هذا التفسير في تقرير نشره Infobae، مشيرة إلى أن الحكم يضمن ألا يُولّد التجنس عن طريق الاستثمار بحد ذاته التزامات مالية أوسع. حاملو الجنسية الذين لم يؤسسوا تواجداً فعلياً سيستمرون في دفع الضريبة فقط على الدخل من مصادر أرجنتينية.

قاعدة التواجد الفعلي لمدة 12 شهراً

بموجب الإصلاح، يندرج المواطنون المتجنسون عن طريق الاستثمار تحت الفقرة (ب) من المادة 116، ويصبح المقياس الحاسم هو التواجد الفعلي وليس وضع الجنسية. يُقرّ الإطار القائم للرعايا الأجانب أن الإقامة الضريبية تترتب بعد 12 شهراً من التواجد في الأرجنتين بموجب تصريح مؤقت وفق لوائح الهجرة.

يضيف المرسوم التنظيمي 862/2019 تفاصيل تشغيلية لهذا الحساب. لا تقطع حالات الغياب المؤقت عن الأرجنتين التي لا تتجاوز 90 يوماً متتالياً حساب الـ 12 شهراً. غير أن غياباً واحداً يتجاوز 90 يوماً متتالياً يعيد تعيين الحساب بالكامل. الرحلات القصيرة والمتكررة إلى الخارج التي لا تتجاوز كل منها 90 يوماً لن تُوقف تراكم أيام التواجد.

هذا التمييز في الآليات له أهمية تشغيلية كبيرة لمستثمري الجنسية الذين يخططون لأنماط سفرهم. المستثمر الذي يقضي حوالي ثمانية أشهر سنوياً في الأرجنتين لكنه يتضمن مغادرة واحدة على الأقل تتجاوز 90 يوماً متتالياً سيمنع حساب التواجد الفعلي من بلوغ الحد المطلوب لتفعيل الإقامة الضريبية.

يبقى السؤال مفتوحاً حول ما إذا كان الغياب لمدة 90 يوماً موزعاً على عدة رحلات أقصر يحقق نفس أثر إعادة التعيين. يبدو أن النص التشريعي يشير إلى الغياب المتتالي، لكن الممارسين يلاحظون أن التطبيق العملي قد يختلف عن القراءة النصية حتى تصدر ARCA توجيهات ملزمة.

استثناء الإقامة الدائمة السابقة

يتضمن الإصلاح استبعاداً صريحاً واحداً: أي فرد كان يحمل إقامة دائمة في الأرجنتين وقت الحصول على جنسية الاستثمار يحتفظ بصفته كمقيم ضريبي. لا يقدم الحكم أي تخفيف لشخص كان قد أسس إقامة فعلية في الأرجنتين قبل التجنس عن طريق الاستثمار.

يُضيّق هذا الاستثناء مجموعة المستفيدين لتقتصر على المستثمرين الذين يصلون كرعايا أجانب، ويقدمون استثمارات مؤهلة، ويتجنسون من نقطة الانطلاق تلك. المقيمون الأرجنتينيون الحاليون الذين يشاركون لاحقاً في برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار لن يستفيدوا من إعادة التصنيف الضريبي.

التوترات التفسيرية وتحليل الخبراء

حدد المتخصصون الأرجنتينيون في الضرائب تفسيرات متنافسة لنطاق الإصلاح. يتمحور التوتر حول ما إذا كان الحكم يوفر حماية دائمة من الضرائب على الدخل العالمي أم مجرد فترة انتقالية.

يرى أحد التفسيرات أن الإصلاح يفصل بشكل كامل بين الجنسية عن طريق الاستثمار والإقامة الضريبية. بموجب هذه القراءة، يمكن للمستثمر حمل جواز سفر أرجنتيني، وقضاء وقت حقيقي في البلاد، مع الاستمرار في دفع الضريبة فقط على الدخل من مصادر أرجنتينية، شريطة ألا يتراكم لديه 12 شهراً متتالياً من التواجد. ستنطبق الضريبة على الدخل العالمي فقط على من كانوا يحملون إقامة دائمة قبل التجنس.

يصل تفسير أكثر صرامة إلى نتيجة مختلفة: تجاوز حد التواجد الفعلي البالغ 12 شهراً سيحوّل حامل الجنسية إلى مقيم ضريبي أرجنتيني كامل خاضع لضريبة الدخل العالمي، بغض النظر عن كيفية الحصول على الجنسية. بموجب هذا التفسير، يؤجل الإصلاح فقط موعد تطبيق الضريبة على الدخل العالمي بدلاً من إعفاء المستثمرين بشكل دائم.

أعرب مارتين كارانتا، شريك الضرائب في Lisicki, Litvin & Abelovich، عن تحفظاته بشأن الأثر النهائي للحكم، مشيراً في تقرير Infobae إلى أن النتيجة العملية قد تكون ببساطة تأجيل التزامات الضرائب على الدخل العالمي لمستثمري الجنسية بدلاً من إلغائها.

قدم سيباستيان دومينغيز، الرئيس التنفيذي لـ SDC Asesores Tributarios، تحليلاً إضافياً لموقع Infobae. أكد أن الإصلاح يُعيد تصنيف حاملي الجنسية بموجب الفقرة (ب) وأشار إلى أن الحكم لا يُنشئ إعفاءً ضريبياً: يبقى جميع الأفراد، بغض النظر عن وضع الإقامة، خاضعين للضريبة على الدخل من مصادر أرجنتينية. يُزيل الإصلاح فقط المكوّن العالمي للمستثمرين الذين لم يؤسسوا تواجداً فعلياً.

يعالج تعديل المادة 194 تناقضاً هيكلياً كان سيقوّض مصداقية برنامج الجنسية عن طريق الاستثمار في الأرجنتين. ومع ذلك، يتعين على المستثمرين توخي أقصى درجات الحرص فيما يتعلق بالغموض التفسيري حول قاعدة التواجد الفعلي لمدة 12 شهراً. حتى تصدر ARCA توجيهات رسمية أو تتطور سوابق قضائية إدارية، فإن المعاملة الضريبية لحاملي الجنسية الذين يقضون فترات كبيرة لكن أقل من 12 شهراً في الأرجنتين تحمل غموضاً حقيقياً. ننصح جميع عملائنا بالتعاقد مع مستشار ضريبي أرجنتيني مؤهل قبل هيكلة خطط الاستثمار والإقامة.

يخلق هذا الغموض التفسيري تبايناً ملحوظاً في القانون الضريبي الأرجنتيني. المواطنون الأرجنتينيون بالولادة الذين يقضون ثمانية أشهر سنوياً في البلاد والباقي في الخارج يبقون مقيمين ضريبيين بموجب جميع التفسيرات. المواطنون المتجنسون عن طريق الاستثمار الذين يتبعون نمط السفر ذاته قد لا يكونون كذلك، وفقاً للقراءة التي ستسود لقاعدة الـ 12 شهراً. حتى تصدر ARCA حكماً ملزماً أو تتطور السوابق القضائية، ينبغي للممارسين التعامل مع هذا الغموض كمخاطرة فعلية تستوجب مراقبة مستمرة.

الجدول الزمني للتفعيل والخطوات المقبلة

حصل قانون تحديث العمل على الموافقة النهائية من الكونغرس في 28 فبراير 2026. يتضمن المسار التشريعي نحو التنفيذ الكامل عدة خطوات إضافية.

أولاً، الإصدار الرئاسي: أمام الرئيس ميلي 10 أيام عمل من تاريخ الموافقة النهائية للكونغرس للتوقيع على مشروع القانون. بالنظر إلى الدعم الحكومي القوي للإصلاح، يُتوقع الإصدار على نطاق واسع.

ثانياً، التنفيذ التنظيمي: بعد الإصدار، يتعين على السلطة التنفيذية إصدار مرسوم تنظيمي يُحدد قواعد التنفيذ التفصيلية. تفيد التقارير بأن الحكومة تنوي تنفيذ القانون بشكل عاجل، وإن لم يُحدد جدول زمني ثابت.

ثالثاً، قد تخضع الأحكام الضريبية ضمن القانون لتفعيل منفصل من قبل وزارة الاقتصاد. تشير التقارير إلى أن بعض التعديلات المالية، بما في ذلك أحكام ضريبة الجنسية عن طريق الاستثمار وأنظمة حوافز الاستثمار، لا تدخل حيز التنفيذ إلا عندما تقرر الوزارة استيفاء شروط التوازن المالي. يحتفظ وزير الاقتصاد لويس كابوتو بصلاحية تقديرية حول هذا التوقيت.

ينبغي للمستثمرين والمستشارين التعامل مع حكم ضريبة الجنسية عن طريق الاستثمار باعتباره معتمداً تشريعياً لكنه ليس سارياً بعد. لا يحكم جدول زمني ثابت موعد دخول الحكم حيز التنفيذ، وقد تقوم الوزارة بتفعيله فوراً، أو تطبيقه تدريجياً مع أحكام ضريبية أخرى، أو تأجيل التفعيل بناءً على اعتبارات مالية أوسع.

التداعيات على المستثمرين

يعالج تعديل المادة 194، عند تفعيله، ما حدده الممارسون على نطاق واسع باعتباره العقبة المالية الأبرز لبرنامج الجنسية عن طريق الاستثمار. بدون الإصلاح، كان المستثمرون سيواجهون تناقضاً جوهرياً: برنامج جنسية مصمم لجذب رأس المال الأجنبي دون اشتراط الانتقال الفعلي كان سيفرض في الوقت ذاته أوسع التزامات ضريبية ممكنة.

بالنسبة للمستثمرين الذين يقيّمون برنامج جنسية الأرجنتين عن طريق الاستثمار مقارنة بالبدائل، يؤثر هذا التطور على الموقع التنافسي للبرنامج. يوفر مسار جنسية الأرجنتين، المتوقع أن يتطلب استثماراً يبلغ حوالي 500,000 دولار أمريكي في قطاعات مؤهلة، الوصول إلى أحد أقوى جوازات السفر في أمريكا اللاتينية، مع إمكانية الدخول بدون تأشيرة أو بتأشيرة عند الوصول إلى أكثر من 170 دولة بما فيها منطقة شنغن والمملكة المتحدة واليابان. المعاملة الضريبية لحاملي الجنسية عامل جوهري في تحديد ما إذا كان هذا الاستثمار يحقق قيمة صافية.

ومع ذلك، تتطلب عدة عوامل مراقبة مستمرة. لم تنشر ARCA توجيهات رسمية حول تفسير المادة 194. لا تزال القراءات المتنافسة لقاعدة الـ 12 شهراً غير محسومة. توقيت تفعيل الحكم غير مؤكد. والطعون الدستورية في قانون تحديث العمل الأوسع من قبل اتحادات نقابية قد تؤثر على أحكام محددة، وإن كانت المواد الضريبية ليست محور المعارضة المنظمة.

متطلبات العناية الواجبة لعملاء NTL

يوصي فريقنا المختص بأن يتخذ جميع العملاء الذين يدرسون برنامج جنسية الأرجنتين عن طريق الاستثمار الخطوات الاحترازية التالية:

أولاً، التعاقد مع مستشار ضريبي أرجنتيني مستقل لتقييم التداعيات الضريبية الشخصية لجنسية الاستثمار، بما في ذلك التفاعل مع التزامات بلد المنشأ الضريبية وأي اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها. ثانياً، مراقبة الجريدة الرسمية (Boletín Oficial) لرصد مرسوم الإصدار الرئاسي والمنشورات التنظيمية اللاحقة. ثالثاً، عدم التعامل مع الميزة الضريبية باعتبارها سارية حتى تنشر ARCA توجيهات رسمية تؤكد تنفيذ الحكم. رابعاً، هيكلة أنماط السفر والتواجد بشكل متحفظ، والتعامل مع حد الـ 12 شهراً كحد صارم يستوجب امتثالاً موثقاً.

المعاملة الضريبية لجنسية الأرجنتين عن طريق الاستثمار: قبل الإصلاح وبعده

الأسئلة الشائعة